sábado, 31 de enero de 2009

Control Interno - Compras

A continuación, expongo una propuesta del control interno de las compras - no de gastos - de las empresas.

- se deberá establecer una política de máximos y mínimos de existencias de mercancias que se deben mantener en el área de almacén; dicha política se deberá establecer en conjunto con el área de ventas;

- de manera periódica, el área de almacén deberá dar aviso al área de compras, de las existencias de mercancias y hacer la propuesta de pedido teniendo en cuenta los mínimos que deben existir;

- el área de compras deberá dar aviso al área de almacén que se llevó a cabo un pedido;

- el área de almacén deberá realizar lo siguiente:
  • cotejar la documentación del transportista contra la mercancia y el estado físico en que se recibe ésta;

  • cotejar la mercancia recibida contra el pedido del área de compras y registrar las entradas de almacen;

  • enviar copia de la documentación del transportista y del registro de entradas a las áreas de compras, cuentas por pagar y contabilidad.

En la medida de lo posible, asignar una persona distinta para cada actividad de almacenamiento, de venta, de compras, de registro de entradas, de registro de salidas, de devoluciones, de cuentas por pagar, de tesorería y de registro contable;

Se deberán establecer medidas de seguridad contra robos, inundaciones, incendios, etc.;

De la misma manera, se deberá establecer, en el área de tesorería y de contabilidad, la revisión de la documentación comprobatoria de compras, a efecto de que éstas cumplan con los requisitos fiscales para su deducibilidad;

Es tema por separado lo relativo a los requisitos fiscales de las deducciones.

I.E.T.U. - Ingresos

Los ingresos percibidos para efectos del IETU, son prácticamente los mismos que se deben considerar para efectos del IVA, ya que si se analizan de manera conjunta el artículo 3, fracción III, de la LIETU, con el artículo 1-B, de la LIVA, nos encontramos con que coinciden en cuanto a considerar el momento de causación de ambos impuestos; ese momento es el de cobro de las contraprestaciones.

Por lo anterior, si se lleva de manera adecuada una política de registro contable de los cobros de facturas (ir a política contable - facturación y cobranza ) entonces podremos considerar como ingresos tanto para efectos de IETU como de IVA, al resultado de disminuir los abonos en nuestra cuenta de CLIENTES menos el importe de los abonos en la cuenta de IVA POR PAGAR.

Se recomienda, de manera adicional, realizar una conciliación entre los abonos de nuestra cuenta de CLIENTES, contra los cargos bancarios de nuestra contabilidad; no con los del estado de cuenta que nos manda el banco, ya que existe la posibilidad de que lo cobrado el día último de cada mes, se deposite hasta el día primero del mes siguiente.