LISR - Ingresos exentos; el ahorro

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VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas cuando reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de esta Ley o, en su caso, de este Título.

Se recomienda estudiar el art 143, inciso b), LFT y art 31, frc XII, quito párrafo, LISR.

El fondo de ahorro en la columna de Percepciones es el que le corresponde al patrón; y el fondo de ahorro en Deducciones es el correspondiente al patrón más el del trabajador.

En este archivo de Excel se presenta la propuesta de cálculo de ingreso exento para fondo de ahorro.

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LISR - Ingresos exentos diversos

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Otras prestaciones a los trabajadores que se encuentran exentas de ISR son:

II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de nueve veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título.

Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere esta fracción, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los pague. Sobre el excedente se deberá efectuar la retención en los términos que al efecto establezca el Reglamento de esta Ley.

IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

V. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas.

VI. Incapacidades; becas; guarderías; actividades culturales y deportivas; previsión social análoga

VII. Subcuenta de retiro e INFONAVIT; casa habitación

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Lección anterior: LISR - Ingresos exentos; prestaciones, horas extras, días de descanso.

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LISR - Ingresos exentos; prestaciones, horas extras, días de descanso

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El art 109 de la LISR establece que NO se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de determinados ingresos, los cuales son:

Art 109, frc I - Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores. Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.

Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se refiere esta fracción, se pagará el impuesto en los términos del Título IV de esa ley.

Por lo anterior, tenemos por un a los trabajadores que perciben el salario mínimo de su zona geográfica:

Y por el otro lado, tenemos a los trabajadores que perciben más del salario mínimo de su zona geográfica:

Para los dos cuadros antes expuestos, en la columna de Observaciones se detalla lo que se paga de conformidad con la LFT; y en la columna de Percepciones se encuentra dividido en exento y gravado de conformidad con la LISR.

Fundamento: arts 66, 67, 69, 73, 74, 76 y 82, LFT.

En este archivo de Excel se presenta ambas propuestas de cálculo de prestaciones, horas y días exentos.

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Lección siguiente: LISR -  Ingresos exentos diversos

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LFT - Documentación comprobatoria

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El art 804 LFT, es el más importante de toda la Ley, ya que es el motivo por el cual los patrones no pueden demostrar su dicho ante las Juntas de Conciliación y Arbitraje, consecuentemente, le dan la razón al trabajador - ver art 805 LFT.

Artículo 804.- El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan:

I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato colectivo o contrato Ley aplicable;

II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios;

III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo;

IV. Comprobantes de pagos de participación de utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, así como las primas a que se refiere esta Ley; y

V. Los demás que señalen las leyes.

Los documentos señalados por la fracción I deberán conservarse mientras dure la relación laboral y hasta un año después; los señalados por las fracciones II, III y IV durante el último año y un año después de que se extinga la relación laboral, y los mencionados en la fracción V, conforme lo señalen las leyes que los rijan.

Artículo 805.- El incumplimiento a lo dispuesto por el artículo anterior, establecerá la presunción de ser ciertos los hechos que el actor exprese en su demanda, en relación con tales documentos, salvo la prueba en contrario.

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Lección anterior: LFT - Reglas a las que se ajustará la PTU

Fin de la primera parte

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Enlaces para declaraciones anuales 2011

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A continuación se presentan diversos enlaces a efecto de "bajar" el software para la elaboración de las declaraciones anuales por el ejercicio 2011.

S.A.T. - Declaración Anual de personas morales

S.A.T. - Declaración Informativa Múltiple

S.A.T. - Declaraciones Informativas en Medios Magnéticos

S.A.T. - Declaración Anual de personas físicas

I.M.S.S. - Riesgos de Trabajo
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