LISR - Cálculo de retenciones de ISR

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El art 113 LISR establece que quienes hagan pagos (patrones) por los conceptos a que se refiere el Capítulo de Sueldos y Salarios de esa misma ley, están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas (trabajadores) que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente (trabajador).

La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:

Tarifa
Límite inferior	Límite superior	Cuota fija	Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$	$	$	%
0.01	496.07	0.00	1.92
496.08	4,210.41	9.52	6.40
4,210.42	7,399.42	247.23	10.88
7,399.43	8,601.50	594.24	16.00
8,601.51	10,298.35	786.55	17.92
10,298.36	20,770.29	1,090.62	19.94
20,770.30	32,736.83	3,178.30	21.95
32,736.84	En adelante	5,805.20	28.00

Para este efecto, será necesario determinar para cada trabajador, los siguientes datos del periodo (semana o quincena) que se trate:

- Total de ingresos por sueldos y salarios;

- total de ingresos exentos;

- total de ingresos gravados;

- tarifa por el periodo a aplicar;

en este enlace se encuentran las tarifas por periodo a aplicar para cada año

Una vez determinados los datos anteriores, es necesario calcular para cada trabajador la retención de ISR del periodo de la siguiente manera:

A los Ingresos totales por sueldos y salarios

Menos (-) Ingresos exentos

Igual a (=) Base gravable

Aplicación de la tarifa correspondiente como sigue:

Menos (-) Límite inferior

Igual a (=) excedente

Por (*) Por ciento sobre excedente

Igual a (=) Impuesto marginal

Mas (+) Cuota fija

Igual a (=) Impuesto Sobre la Renta del periodo

Este ISR será el que se compare con el Subsidio al Empleo calculado por el mismo periodo.

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