D.O.F. 30 de Noviembre de 2016
DECRETO por el que se expide
la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2017
INFRACCIONES
Artículo 15. . . . . .
Durante el ejercicio fiscal de 2017, los
contribuyentes a los que se les impongan multas por infracciones derivadas del
incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones
de pago, entre otras, las relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes, con la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos y
con la obligación de llevar contabilidad, así como aquéllos a los que se les
impongan multas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 81, fracción IV del Código Fiscal
de la Federación, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales
en exceso y las contempladas en el artículo 85, fracción I del citado Código,
independientemente del ejercicio por el que corrijan su situación derivado del
ejercicio de facultades de comprobación, pagarán el 50 por ciento de la multa que les corresponda
si llevan a cabo dicho pago después de que las autoridades fiscales inicien el
ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se le levante
el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de
observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal
de la Federación, siempre y cuando, además de dicha multa, se paguen las
contribuciones omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente.
Cuando los contribuyentes a los que se les
impongan multas por las infracciones señaladas en el párrafo anterior corrijan
su situación fiscal y paguen las contribuciones omitidas junto con sus
accesorios, en su caso, después de que se levante el acta final de la visita
domiciliaria, se notifique el oficio de observaciones a que se refiere la
fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación o se notifique
la resolución provisional a que se refiere el artículo 53-B, primer párrafo,
fracción I del citado Código, pero antes de que se notifique la resolución que
determine el monto de las contribuciones omitidas o la resolución definitiva a
que se refiere el citado artículo 53-B, los contribuyentes pagarán el 60 por ciento de la
multa que les corresponda siempre que se cumplan los demás
requisitos exigidos en el párrafo anterior.
ESTIMULOS FISCALES
Artículo
16.
Durante el
ejercicio fiscal de 2017, se estará a lo siguiente:
A. En materia de estímulos fiscales:
I.
. .
. . .
VIII. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen en los
términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de la utilidad fiscal
determinada de conformidad con el artículo 14, fracción II de dicha Ley, el
monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, se deberá
disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a
los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal. La disminución a que se
refiere este artículo se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de
manera acumulativa.
Conforme
a lo establecido en el artículo 28, fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades
que se disminuya en los términos de este artículo en ningún caso será deducible
de los ingresos acumulables del contribuyente.
Para
los efectos de lo previsto en la presente fracción, se estará a lo siguiente:
a) El estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal
determinada para el pago provisional que corresponda.
b) En ningún caso se deberá recalcular el coeficiente de utilidad
determinado en los términos del artículo 14, fracción I, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta con motivo de la aplicación de este estímulo.
Artículo 23. Los contribuyentes
personas físicas que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal,
previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen
durante el periodo que permanezcan en el mismo, por las actividades que realicen con el público en
general, podrán optar por pagar el impuesto al valor agregado y el
impuesto especial sobre producción y servicios que, en su caso, corresponda a
las actividades mencionadas, mediante la aplicación del esquema de estímulos
siguiente:
I. Calcularán y pagarán los
impuestos citados en la forma siguiente:
a) Se aplicarán los porcentajes que a
continuación se listan al monto de las contraprestaciones efectivamente
cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado en el bimestre de que
se trate, considerando el giro o actividad a la que se dedique el
contribuyente, conforme a la siguiente:
Tabla de porcentajes para
determinar el IVA a pagar
Sector económico
|
Porcentaje IVA
(%)
|
|
1
|
Minería
|
8.0
|
2
|
Manufacturas
y/o construcción
|
6.0
|
3
|
Comercio
(incluye arrendamiento de bienes muebles)
|
2.0
|
4
|
Prestación
de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y demás negocios similares
en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
|
8.0
|
5
|
Negocios
dedicados únicamente a la venta de alimentos y/o medicinas
|
0.0
|
Cuando las actividades de los
contribuyentes correspondan a dos o más de los sectores económicos mencionados
en los numerales 1 a 4 aplicarán el porcentaje que corresponda al sector
preponderante. Se entiende por sector preponderante aquél de donde provenga
la mayor parte de los ingresos del contribuyente.
b) Se aplicarán los
porcentajes que a continuación se listan al monto de las contraprestaciones
efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto especial sobre
producción y servicios en el bimestre de que se trate, considerando el
tipo de bienes enajenados por el contribuyente, conforme a la siguiente:
Tabla de
porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Descripción
|
Porcentaje
IEPS
(%)
|
Alimentos no básicos de
alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas,
pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea
comercializador)
|
1.0
|
Alimentos no básicos de
alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas,
pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea
fabricante)
|
3.0
|
Bebidas alcohólicas (no
incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador)
|
10.0
|
Bebidas alcohólicas (no
incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante)
|
21.0
|
Bebidas saborizadas
(cuando el contribuyente sea fabricante)
|
4.0
|
Cerveza (cuando el
contribuyente sea fabricante)
|
10.0
|
Plaguicidas (cuando el
contribuyente sea fabricante o comercializador)
|
1.0
|
Puros y otros tabacos
hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea fabricante)
|
23.0
|
Tabacos en general
(cuando el contribuyente sea fabricante)
|
120.0
|
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el
presente artículo, cuando hayan pagado el impuesto especial sobre producción y
servicios en la importación de tabacos labrados y bebidas saborizadas a que se
refiere el artículo 2o., fracción I, incisos C) y G) de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, considerarán dicho pago como definitivo,
por lo que ya no pagarán el impuesto que trasladen en la enajenación de los
bienes importados, siempre que dicha enajenación se efectúe con el público en
general.
c) El
resultado obtenido conforme a los incisos a) y b) de esta fracción será el
monto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y
servicios, en su caso, a pagar por las actividades realizadas con el público en
general, sin que proceda
acreditamiento alguno por concepto de impuestos trasladados al
contribuyente.
d) El pago
bimestral del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre
producción y servicios deberá realizarse por los períodos y en los plazos
establecidos en los artículos 5o.-E de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y
5o.-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Para los efectos de la presente fracción se entiende por actividades
realizadas con el público en general, aquéllas por las que se emitan
comprobantes que únicamente contengan los requisitos que se establezcan
mediante reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria. El traslado
del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción y
servicios en ningún caso deberá realizarse en forma expresa y por separado.
Tratándose
de las actividades por las que los contribuyentes expidan comprobantes que
reúnan los requisitos fiscales para que proceda su deducción o
acreditamiento, en donde se traslade en forma expresa y por separado el
impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios,
dichos impuestos deberán
pagarse en los términos establecidos en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y demás
disposiciones aplicables, conjuntamente con el impuesto al valor agregado y el
impuesto especial sobre producción y servicios determinado conforme al inciso
c) de esta fracción.
Para
los efectos del párrafo anterior, el acreditamiento del impuesto al valor
agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios será aplicable, cuando proceda,
en la proporción que represente el valor de las actividades por las que
se expidieron comprobantes fiscales en las que se haya efectuado el traslado
expreso y por separado, en el valor total de las actividades del bimestre que
corresponda.
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere
esta fracción podrán abandonarla en cualquier momento, en cuyo caso deberán
calcular y pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre
producción y servicios en los términos establecidos en la Ley del Impuesto al
Valor Agregado o en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
según se trate, a partir del bimestre en que abandonen la opción. En este caso,
los contribuyentes no podrán volver a ejercer la opción prevista en el presente
artículo.
II. Los
contribuyentes a que se refiere el presente artículo, por las actividades realizadas con el público en
general en las que determinen el impuesto al valor agregado y el
impuesto especial sobre producción y servicios con el esquema de porcentajes a
que se refiere la fracción I del presente artículo, podrán aplicar un estímulo fiscal en la forma
siguiente:
a) A los impuestos al
valor agregado y especial sobre producción y servicios determinados mediante la
aplicación de los porcentajes, se le aplicarán los porcentajes de reducción que
se citan a continuación, según corresponda al número de años que tenga el
contribuyente tributando en el Régimen de Incorporación Fiscal:
TABLA
Años
|
Porcentaje de reducción (%)
|
1
|
100
|
2
|
90
|
3
|
80
|
4
|
70
|
5
|
60
|
6
|
50
|
7
|
40
|
8
|
30
|
9
|
20
|
10
|
10
|
Para los efectos de la
aplicación de la tabla el número de años de tributación del contribuyente se
determinará de conformidad con lo que al respecto se considere para los efectos
del impuesto sobre la renta.
Tratándose de contribuyentes
que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal, cuyos ingresos propios de
su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de la cantidad de trescientos mil pesos, durante cada uno de
los años en que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal y no excedan el
monto de ingresos mencionados, el porcentaje de reducción aplicable será de
100%.
Los contribuyentes que
inicien actividades y que opten por tributar conforme al Régimen de
Incorporación Fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán
aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior cuando estimen que sus ingresos del
ejercicio no excederán al monto establecido en dicho párrafo. Cuando en el
ejercicio inicial realicen operaciones por un período menor a doce meses, para
determinar el monto citado, dividirán los ingresos obtenidos entre el número de
días que comprenda el período y el resultado se multiplicará por 365 días. Si
la cantidad obtenida excede del importe del monto referido, en el ejercicio
siguiente no se podrá tomar el beneficio del párrafo anterior.
b) La cantidad obtenida mediante la aplicación
de los porcentajes de reducción a que se refiere el inciso anterior será
acreditable únicamente contra el impuesto al valor agregado o el impuesto
especial sobre producción y servicios, según se trate, determinado conforme a
la aplicación de los porcentajes a que se refiere la fracción I de este
artículo.
III. El estímulo fiscal a que se refiere el
presente artículo no se considerará como ingreso acumulable para los efectos
del impuesto sobre la renta.
IV. Se releva a los contribuyentes a que se
refiere este artículo de la obligación de presentar el aviso a que se refiere
el artículo 25, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación.
