ISR - P. Moral - U.F.I.N. - Utilidad fiscal neta

Uno de los datos para efectos de determinar la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, según el artículo 88 de la LISR, es la Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio; esta utilidad es como sigue.
Se deberán determinar los siguientes datos.

• monto que resulte en los términos de la fracción II del artículo 11 de esta Ley;
• resultado fiscal del ejercicio;
• impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 10 LISR;
• partidas no deducibles para efectos de la LISR, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 de la Ley citada; y
• participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 10 LISR.

Una vez determinados estos datos, se deberá realizar la siguiente operación aritmética.

Al resultado fiscal del ejercicio
Menos (-) I.S.R.
Menos (-) Partidas no deducibles
Menos (-) Participación de los Trabajadores en las Utilidades
Menos (-) Monto fracción II artículo 11 LISR
Igual a (=) Utilidad Fiscal Neta

Cuando la suma del I.S.R, las partidas no deducibles y la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo. En este último caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuya.
Se recomienda analizar el artículo 88 de la LISR para los casos de declaración complementaria en la que se modifique el resultado fiscal de un ejercicio y en los casos de fusión o escisión de sociedades.

En este archivo de Excel se presentan dos propuestas de cálculo, por un lado la de Cufin y Ufin por otro lado.